35.（簡(jiǎn)答）論述審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系并回答在評(píng)級(jí)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的特殊事項(xiàng)。 （本題10分）

37.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 X公司 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人正對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

相關(guān)情況如下：

（1）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分拍認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定全部采用積極的方式函證同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。

（2）X 公司利用高度自動(dòng)化系統(tǒng)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2012 年 7 月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效，并確認(rèn)了該系統(tǒng)正在運(yùn)行后得出系統(tǒng)在 2012 年度有效運(yùn)行的結(jié)論。

（3）雖然應(yīng)付賬歌完整性認(rèn)定的控制有效，但因評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)較高。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師放棄信賴(lài)相關(guān)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而擴(kuò)大檢查等實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑 X 公司可能在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷(xiāo)售合同以虛增銷(xiāo)售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向

X 公司索取全部銷(xiāo)售合同副本。

（5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。

（6）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定相應(yīng)縮小控

制測(cè)試的范圍。

要求：指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的上述進(jìn)一步審計(jì)程序在性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍方面是

否存在不當(dāng)之處簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常采用的程序有

• A、查閱內(nèi)部控制手冊(cè)
• B、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
• C、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程
• D、執(zhí)行分析程序
• E、現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察某項(xiàng)控制的執(zhí)行