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    2015年10月審計(jì)學(xué)

    卷面總分:120分     試卷年份:2015    是否有答案:    作答時(shí)間: 120分鐘   

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    試題序號(hào)

    下列屬于籌資業(yè)務(wù)的控制測(cè)試程序的有

    • A、了解銀行借款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
    • B、了解被審計(jì)單位未發(fā)行的債券和股票和收回債券保管情況
    • C、查閱公司章程中有關(guān)實(shí)收資本的規(guī)定
    • D、獲取或編制銀行借款明細(xì)表
    • E、檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因
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    33.(簡(jiǎn)答)簡(jiǎn)述實(shí)施控制測(cè)試目的和情形。 (本題5分)



    ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)所于 2013 年 2 月 10 日繼續(xù)接受委托對(duì)甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。甲公司在未經(jīng)審計(jì)的2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的資產(chǎn)總額為 20000 萬元營業(yè)收入 3000 萬元,利潤總額為 100 萬元。項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 180 萬元其他相關(guān)事項(xiàng)如下:

    1)在 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中由于甲公司未能接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于調(diào)增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬元的建議, A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告該事項(xiàng)對(duì)于 2012 年度的影響己經(jīng)消除。

    2)甲公司未經(jīng)審計(jì)的存貨余額為 1005 萬元已于 2012 年 12 月 31 日進(jìn)行了盤點(diǎn)。由于這部分存貨的 80%己于2012 年 1 月出售,導(dǎo)致項(xiàng)目組無法證實(shí)其存在性。

    3)甲公司于 2013 年 1 月 20 日收到某客戶賬齡為 20 個(gè)月的 500 萬元貨款后,沖回了原已計(jì)提的 50 萬元壞賬準(zhǔn)備。

    4)2012 年 11 月 2 日甲公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品并且確認(rèn)收入 200 萬元,該批產(chǎn)品成本為 90 萬元,12 月5 日,該批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回甲公司未做會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

    5)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表狀況嚴(yán)重惡化巨額通期債務(wù)無法償還,且存在巨額對(duì)外擔(dān)保。截至審計(jì)報(bào)告日甲公司管理層在其書面評(píng)價(jià)中表示已將 2013 年 3 月開始采取多項(xiàng)措施。

    6)甲公司的貨運(yùn)司機(jī)因 2012 年 12 月肇事逃逸于 2012 年 2 月 10 日被公安機(jī)關(guān)偵破。受害者家屬隨機(jī)要求承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 200 萬元,法院尚未判決。甲公司根據(jù)董事會(huì)決議在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中增加了針對(duì)性披露內(nèi)容。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加審計(jì)程序后認(rèn)為甲公司的處理適當(dāng)。 要求:請(qǐng)分別針對(duì)上述每個(gè)事項(xiàng),不考慮其他情況,簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)或如何在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反 映,并說明相應(yīng)的審計(jì)意見類型。


    通過審計(jì)程序獲取證據(jù)下列與銀行存款存在認(rèn)定目標(biāo)有關(guān)的有

    • A、分析定期存款占銀行存款的比例
    • B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
    • C、函證銀行存款余額
    • D、檢查銀行存款收支的正確截止
    • E、分析活期存款占銀行存款的比例

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