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    福建自考網> 試題題庫列表頁> A注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表實施審計。根據對重大錯報風險的評估結果，X公司應收賬款項目的存在認定具有較高的重大錯報風險，計價和分攤認定存在特別風險。為應對評估的重大錯報風險，A注冊會計師在確定銷售與收款循環(huán)進一步審計程序的總體方案時，選擇了實質性方案。相關情況如下：（1）為應對應收賬款存在認定的重大錯報風險與計價和分攤認定的特別風險，A注冊會計師擬擴大函證程序的實施范圍，以便將檢查風險降低到可接受水平。（2）A注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結論；在收到回函時，所獲證據的可靠性甚至可能高于積極式函證。（3）在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為2011年12月15日，以提高函證程序的不可預見性，并擬對自截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序。（4）為加強對函證的控制，A注冊會計師謝絕了X公司財務主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助，直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅，要求王師傅親自寄發(fā)。（5）客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運輸公司直到2012年1月2日才將商品運達約定交貨地點，故此前雙方并不存在債權、債務關系。（6）客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項目記載的50萬元，但不同意“欠貴公司”項目記載的20萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項目的金額應為70萬元。要求：（1）針對情況（1）～（4），指出A注冊會計師的決策或做法是否正確，簡要說明理由；（2）針對情況（5）和（6），假定Y公司、Z公司的回函經證實是正確的，指出A注冊會計師是否需要向X公司提出調整建議？如需要，請指出在不考慮利潤分配的條件下調整分錄涉及的財務報表項目。

    第七章 練習題

    卷面總分：100分     試卷年份：    是否有答案：有    作答時間： 120分鐘   

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    A注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表實施審計。根據對重大錯報風險的評估結果，X公司應收賬款項目的存在認定具有較高的重大錯報風險，計價和分攤認定存在特別風險。為應對評估的重大錯報風險，A注冊會計師在確定銷售與收款循環(huán)進一步審計程序的總體方案時，選擇了實質性方案。相關情況如下：（1）為應對應收賬款存在認定的重大錯報風險與計價和分攤認定的特別風險，A注冊會計師擬擴大函證程序的實施范圍，以便將檢查風險降低到可接受水平。（2）A注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結論；在收到回函時，所獲證據的可靠性甚至可能高于積極式函證。（3）在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為2011年12月15日，以提高函證程序的不可預見性，并擬對自截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序。（4）為加強對函證的控制，A注冊會計師謝絕了X公司財務主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助，直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅，要求王師傅親自寄發(fā)。（5）客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運輸公司直到2012年1月2日才將商品運達約定交貨地點，故此前雙方并不存在債權、債務關系。（6）客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項目記載的50萬元，但不同意“欠貴公司”項目記載的20萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項目的金額應為70萬元。要求：（1）針對情況（1）～（4），指出A注冊會計師的決策或做法是否正確，簡要說明理由；（2）針對情況（5）和（6），假定Y公司、Z公司的回函經證實是正確的，指出A注冊會計師是否需要向X公司提出調整建議？如需要，請指出在不考慮利潤分配的條件下調整分錄涉及的財務報表項目。

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    下列關于函證審計程序的表述，不正確的是（）

    • A、應收賬款函證是重要的審計程序
    • B、應付賬款函證是非必要的審計程序
    • C、預付款項的函證效果要比預收款項的好
    • D、肯定式的函證成本要低于否定式

    審查應收賬款最重要的實質性測試程序是（）

    • A、詢問是否存在良好的控制措施
    • B、現場觀察開票程序
    • C、向客戶函證
    • D、仔細復核會計核算是否正確

    A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計。該公司2009年度的供產銷形勢與上年相當且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的財務報表附注的部分內容如下：（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5‰計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分析（金額單位為：人民幣萬元）賬齡年初數年末數1年以內8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：營業(yè)收入和營業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額X產品40000410003800033800Y產品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：假定上述附注內容中的年初數與上年比較數均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

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